税効果 圧縮記帳と特別償却準備金では一時差異の対象が違う
昨日に引き続き税効果。
圧縮記帳と特別償却準備金について書きます。
まず圧縮記帳にしろ特別償却準備金しろ、積立金方式で
経理処理をすると一時差異が生じます。
しかし両者の違うところは、
圧縮記帳は資産に関する一時差異であり、
特別償却準備金は負債に関する一時差異なんです。
どっちも繰延税金負債がたつので普通は
気が付きませんけどね。
圧縮記帳は会計上直接減額しようが、積立ようが
税務上は資産の減額なんですよ。
税務 損金 ×× 対象資産 ××
ですから、会計上直接減額すれば一時差異はなし。
他方、会計上積立金で処理すれば、税務上の対象資産の帳簿
価額が会計上より小さくなります。
会計上の資産＞税務上の資産
よってここに一時差異が生じます。
上記で分かるように資産から生じた一時差異です。
次に、特別償却準備金です。
これは税務上もともと特別償却は普通償却と同様に
減価償却の仲間なんです。
↓
ですから、みなさんが租税法で普段減価償却をやってるように
損金経理が要件となります。
↓
しかし、会計上はそんな特別償却なんて「正規の減価償却じゃない」
と考えているんです。
ですから、会計上減価償却を計上したくない。
↓
そこで、税務上特別償却準備金という制度を作って、
そこでは、減価償却とは切り離して負債を計上したと
考えるんです。
イメージ
損金 ×× 特別償却準備金（負債） ××
↓
しかし、会計上はそんな負債も認められない。
会計上の負債の概念じゃないですからね。
↓
そこで会計上積立金を積み立てるというこをすることで、
特別償却準備金という負債を計上する意思表示とみるんです。
↓
結果、会計上は負債は変動しませんが、
税務上は負債がたちます。
会計上の負債 ＜ 税務上の負債
ここに一時差異が生じるわけです。
このように負債から生じた一時差異です。
おわり
ｐｓ
今日夕飯を食べてたら電話かかってきたんですよ。
で、取ったら英語。
はじめは何かのどっきりかと思い気や、
ずっと英語で話しかけてくる。
で、聞いていたらわかりました。
先日クレジットカードを更新したのですがそのせいで
決済できてないみたいなんです。
ただ、言ってることは何となくわかるけど、
私は言いたいことを伝えられない。。
結局話にならないので最後は相手が「バイバイ」
といって切りました。
スピーキングの力を上げねば。