公認会計士試験合格者の勉強日記（ブログ）

納税充当金の話をしましょうか。

会計士講座の租税法では次のように教えられます。

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納税充当金の繰り入れたら
↓
否認

債務不確定だから
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納税充当金から支払ったら
↓
減算

取り崩した額から法人税本税と住民税本税を
控除したものを減額する
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前者の損金不算入はまあ分かるとして、
後者の計算は何してるの？

そう思いませんか？

これには一つの考えかたがあるんですね。

納付時の仕分けを見て見ましょう。

ちなみに納充の内訳は、法人５０・住民２０・事業３０
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・会計上

納税充当金　１００　　　現金　１００

↓　しかし、税務上は会計上次のように仕分けをしと考える

納税充当金　　　　　　１００　　戻りいれ益（益金）　１００
租税公課（損金）　　　１００　　現金　　　　　　　　　　１００

・税務上

租税公課（損金）　　　１００　　現金　　　　　　　　　　１００
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あとやることは簡単ですね。
税務調整をするだけ。

（税務調整とは会計上の仕分けを税務上に合わせるもの！）

この会計上の一本の仕訳を２つにしたもののうち、
戻益は減算調整します。

なぜなら、税務上益金が生じる仕分けがないから。

次にやることは、租税公課自体の損金不算入です。

じっくり考えると不思議なのですが、
租税公課はまず損金とされるんです。

ですが、別段の定めで一定の科目は損金不算入と
なるんです。

（↑ここのところはまたそのうち書きます）

他にも似たような処理をするので交際費や寄付金が
あります。税務上はいったん損金としたうえで、次に損金
不算入してますよね。

ここまでをまとめると・・・

①会計上の戻りいれ益を減算
②税務上租税公課は別段の定めより損金不算入
別段の定めにあるのは、法人と住民
↓

①からは　１００　減算・留保
②からは　７０　　加算・留保

↓

もともと一本の仕分けから２つの仕分けに分解したのだから
まとめよう

↓

Δ１００＋７０＝Δ３０

↓

納税充当金支出事業税等　　３０　　減算・留保

以上

おわり

ｐｓ

今日は補習所が暇だったので、納税充当金の仕分けを
考えてました。

ｐｓ

今日は雨ですが走りました。

靴はまだ新品のように美しいので、雨で汚れたら嫌だな～
と思って走ったのですが、途中少し苦しくなったあたりから

「靴はどうでもいい」

と考えが変わってました。。

ｐｓ

ランニングネタですが、走った方が疲れにくいですね。

「走ったら疲れる」

じゃなくて、

「走った方が疲れない」

です。

皆さん走りましょう！