連結納税について語らせてくれ。
連結納税と聞くと難解そうなので以前から気になっていたが
実際に学んでみると概要に関しては難しくないことがわかった。
（ちなみに連結納税は連結会計と関係なくて、
単純に所得の合算して税金を出すものなんですよ）
ポイントを箇条書きにすると・・・
①連結納税をするかしないかは自由だがやるなら継続が必要
②１００％支配関係で連結納税の対象に含まれる
③任意の１００％子会社をはずすことはできない
④外国の子会社は１００％もっててもだめ。
（日本の税金に関することなので。たとえば、海外で損が）
（出たからって国内の益と相殺されたらたまりません。）
⑤地方税は会社ごとに納めないといけないので、個別でも
法人税は計算する。
（全体所得から算定した税金を、各会社の所得に基づき）
（配布して計算するのもいいし、各会社の所得に税率を）
（かけてもとめてもいい）
⑥税務調整は大きく２つの方法があって、各会社の税務調整
額を合計して調整する方法と、各会社の数値を基に全体としての
税務調整額を計算して、各会社に配布する方法がある。
受取配当金は各会社の「連結、関係、関係以外」の数値を
合計して益金不算入をもとめ、その求めたものを各社の受取
配当の比で按分します。
確か貸引きは、各会社の損金不算入を合計するだけ。
このように税務調整項目によって計算方法があるのですが、
全体として計算するか、個別のものを積み上げるかで、
大きくは普段やってる別表４の税務調整とかわりません。
⑦未実現利益については、簿価が１０００万以上のものを
対象として益金不算入をかけるだけ。
で、実現したらその逆。
こんな感じですよ。
あと細かい計算や別表の記入方法、言葉の使い方がありますが、
概要としてはこれだけ抑えておけばあとは、必要になった時に
この知識をもとに細かい潰せばいいだけです。
何事もそうですがはじめての勉強で細かいところまで
やると頭に残らないんですよね。
おわり
ｐｓ
今日はＤＶＤ９～１０本見ました。
うち６本は９０分授業でしたし、何度も書いてますが
計算に関しては会計士のテキストで税理士講座の後半
でやるようなこともやってたのでかなり飛ばして再生してます。
で結局見ようと思っていたＤＶＤは全部見たわけです。
１２日で全４０本。
今思えばはじめの５日くらいは本当に勉強しかしてなくて
体調崩してましたね。。
ちゃんと６日目から運動を取り入れて対応しましたが。
まー見終わったといってもまだまとめノートを
これから作る段階です。
移転価格税制やタックスヘイブン、過小資本税制についても
そのうち書くつもりです。
ｐｓ
今日は３０分ランニングしました。
練習の効果は感じていましたが、最近は体力の伸びに驚きを
感じるほどです。
自分の体じゃないみたいです。
マフェトン理論最高！
それからランニング後のスイカは最高！