監査実務 第四回 スルー取引 Uターン取引 クロス取引
昨日に引き続き４回目。
やはり基本は論文式の内容です。
考えてみれば、実際に監査するということは、計画や意見表明を除けば
あとは、FSを細かく分解して監査要点を設定して監査技術を適用して監査
証拠を得ることに他ならないですよね。
例えば、現金が本当にあるのか？売掛金の評価額は妥当か？など
そのために、実査や確認、決算日後の回収状況などの証拠を集める
わけです。
監査手続きに関しては監査要点６つと監査手続き（一般監査手続きと
個別監査手続き）を試験中に思い浮かべることができれば、あとは
どうにでもなりそう。
（論文式の時もそうでした）
さて、今回は３つの不正取引を学んだのでそれを書きとめておきます。
・スルー取引
A社がB社に物を１００億で売ってるときに、間にC社を介在させること。
A社 → B社 （購入価格１００億）
A社 → C社（購入価格９９億） → B社（購入価格１００億）
なぜ、スルー取引が行われるか？
ここでC社が名だたる企業であれば、A社は取引先として記載する
ことができるというメリットがあるので、A社が１億円くらい損しても
いいかなとなります。
C社はただ帳簿上仕入と売上が立つだけで、実際は何も
しなくても１億円利益が出るので、拒む理由はありません。
B社は、どちらにしろ１００億で買うので気にならないというわけです。
このような取引が行われた場合、C社は実質上仕入と販売を
したのではなく、仲介しただけなので、売上１００、売上原価９９
ではなく、手数料収入として１億が記載されます。
・Uターン取引
数社が集まって、仕入販売を繰り返すこと。
A社 → B社（１億で購入） → C社（２億で購入） →A社（３億で購入）
B社、C社は利益が出るので、Uターン取引をしてもいいかな、となります。
A社最終的に購入するので損をしてるかのように思えますが、
実際は、B社も、C社も順番に同様の取引をするのでA社だけが損を
するということにはなりません。
ちなみにA社は３億で購入したのは棚卸資産か有形固定資産と
なりますね。
この取引は意識していないと、見抜くのが難しいとのこと。
・クロス取引
互いに販売しあうこと
A社 → B社 （A社の製品を１０億で購入）
B社 → A社 （B社の製品を１０億で購入）
どちらも、長期滞留在庫をなくしてしまいたいときに使います。
お金も出て行かずに利益がたちます。
このような取引があるのを知って監査をするのと、
知らずに監査をするのでは、不正を見抜く確率が変わってくるとのことです。
話は変わりますが、
人は「知らないと認識できない」と思います。。
例えば、「宇宙人を信じている人」と「信じていない人」がいるとします。
そしてここで、実際に宇宙人が宇宙船から目の前に降りてきたとします。
宇宙人を信じている人は、「おお、宇宙人だ！」と思います。
宇宙人を信じていない人は、「特撮の撮影現場か」と思います。
同じモノを見ても、それを正しく認識できるかは「あらかじめどういう
モノがある」ということを知っていないとできないってことです。
終わり
ｐｓ
監査法人は９時～５；３０勤務らしいのでこの時間帯は
必ず勉強するようにしてます。
ｐｓ
年末年始って不思議だなって思います。
年が新たにスタートすると、昨年に起こったことがリセットされたような
気分になるんですよね。