大富豪会計士への軌跡

親子会社間での修正仕分けが理解できない人へ書きます

親会社は期首から保有している棚卸資産５０を１００円で販売、
子会社が親会社から１００仕入れて、期末保有とします。

としたばあいに、

売上　　　　１００　　　/　　売上原価　１００
売上原価　５０　　　　/　　棚卸資産　５０

とされます。

この仕分けの意味は、まず、内部の取引だから、その取引を消します。
仮に消さないと、親子会社間で、互いに取引をするだけで、
好きなだけ売上を立てることができます。

これを認めて、ＰＬを作成しても、投資者にとって役に立たず
かえって、有害です。

次に、未実現利益に関する仕分けです。

これは、子会社において過大に計上された仕分け、
つまり、

子会社の個別決算で

繰越資産　　１００　/　　仕入れ　　１００

のうち、５０は過大に計上されているので
この決算整理仕分けを取り消すために、

売上原価　　５０　/　　棚卸資産　　５０

をするのです。

結果、親会社と子会社のＰＬを合算しても、

売上がなし
期首商品５０
当期仕入れ　０
期末　　　５０

というＰＬが出来上がります。

この理解があれば、決算日差異などで、決算日後に
取引が生じても「慣れ」でなく「論理的」に問題を解くことができます。